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停用的固定资产如何进行财税处理?

作者:     日期: 2022/12/8    点击率: 155     文字大小:      

 问题详情:企业一个车间停产估计不再启用这个车间。会计折旧如何处理。可以转进管理费用吗?如果转进管理费用所得税需要调增吗?

  解答:

  车间停产不再使用,如果满足《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》规定的持有待售资产,可以按照该准则进行会计处理,转为持有待售资产后不再计提折旧。

  如果企业没有持有待售的计划,可以暂时继续在“固定资产”中核算,并且继续计提折旧。

  对于企业已经停用的固定资产,如果会计上按照会计准则继续计提了折旧的,税前不得扣除,因为税法规定未使用固定资产不得计提折旧,所以在企业所得税汇算时需要做纳税调增。

关于固定资产停止折旧需要一个怎么样的说明?

  公司有一批固定资产已停用,但会计当时并不知道已经停用,所以在会计账面上仍然在计提折旧,公司的设备管理处是不是该补一个关于资产停用的情况说明给会计,以便会计冲销折旧,那么这个说明该如何写呢?

  解答:

  一、会计处理

  《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条规定:“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。”

  因此,会计核算时,对于已经投入使用的固定资产,在使用过程中停用的,只要不属于“已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地”,依然需要计提折旧。

  但是,《企业会计准则第4号——固定资产》第二十一条规定:“固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:

  (一)该固定资产处于处置状态。

  (二)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。”

  也就是说,如果停用的固定资产是准备对外出售,或者已经报废等不能产生经济利益的,需要直接终止“固定资产”确认,而不是直接停止折旧。

  1.转为持有代售

  借:持有待售资产-固定资产

  累计折旧

  固定资产减值准备(如有)

  贷:固定资产

  2.报废的

  (1)转入清理:

  借:固定资产清理

  累计折旧

  固定资产减值准备(如有)

  贷:固定资产

  (2)支付清理费用

  借:固定资产清理

  应交税费-应交增值税(进项税额)(如有)

  贷:银行存款等

  (3)残料收入

  借:原材料等(按估价)

  贷:固定资产清理

  (4)保险赔款或责任人赔款:

  借:银行存款/其他应收款

  贷:固定资产清理

  (5)结转

  借:营业外支出

  贷:固定资产清理——非流动资产报废

  二、税务处理

  依照《企业所得税法》第十一条规定:“在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;......”

  因此,依照上述规定停用固定资产的折旧不得税前扣除,对于会计核算计提的折旧需要做纳税调增。

  综上所述,对于停用的固定资产,会计人员在不知情的情况下继续计提的折旧,在会计核算方面是正确的,是不需要冲销已经计提的折旧。

  会计人员应及时了解停用固定资产的具体情况以及下一步处置情况,是准备出售,还是准备报废,或者准备大修等,以便及时做出正确的会计处理。

  对于税务处理与会计处理的差异,在企业所得税汇算清缴时做出正确的纳税调整。

 

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